老铁们好，在我看来，2020年疫情减免政策文件 不只是一个简单的知识点，更是很多人在生活或工作中都会碰到的实际问题，处理不好很容易出麻烦。我自己深有体会，也觉得很有必要科普一下，今天就连同 疫情期间免税是指什么 一起，给大家讲得明明白白。
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疫情期间免税是指什么
疫情期间免税主要指针对特定行业、纳税人类型及行为，在增值税、企业所得税等税种上实施的税收减免政策，旨在减轻企业负担、支持疫情防控与经济恢复。
一、增值税免税政策特定行业及服务免税
公共交通与生活服务：2022年全年，公交、地铁、出租车等公共交通运输服务，以及餐饮住宿、教育培训、医疗美容等生活服务，免征增值税。
物资运输与流通：疫情防控重点保障物资运输收入、农业生产者销售自产农产品、蔬菜及部分鲜活肉蛋产品流通环节，均享受免税政策。
孵化服务：国家级、省级科技企业孵化器及国家备案众创空间向在孵对象提供的孵化服务收入，2022年免征增值税。
小规模纳税人优惠
2022年4月至12月，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入及预缴项目，分别免征增值税和暂停预缴。此前江西省曾将征收率由3%暂降至1%（2020年）。
其他专项免税
疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备，允许企业所得税税前一次性扣除，部分环节可能配套增值税优惠。
二、企业所得税优惠政策小微企业及个体工商户减免
2021-2022年，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠基础上再减半征收个人所得税。
2022-2024年，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。
制造业中小微企业缓缴
符合条件的制造业中小微企业可延缓缴纳企业所得税、个人所得税、国内增值税等税费（不含代扣代缴、代收代缴及代开发票时缴纳的税费）。
公益捐赠扣除
通过公益性社会组织或县级以上人民政府捐赠应对疫情的现金和物品，允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除；直接向承担疫情防治任务的医院捐赠物品，同样享受全额扣除政策。
三、其他税种优惠个人所得税：医务人员和防疫工作者按政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税；个人取得单位发放的预防新冠肺炎的医药防护用品等，也免征个人所得税。房产税、城镇土地使用税：受疫情影响较大的困难行业企业2020年度亏损结转年限延长至8年，企业因疫情导致重大经济损失可申请困难减免。进口物资免税：防控疫情进口物资（如医疗器械、防护用品等）享受免税政策。
疫情期间免税项目有哪些
疫情期间免税项目主要包括增值税、企业所得税及其他税收减免三大类，具体如下：
一、增值税免税项目小规模纳税人免征增值税：2022年4月1日至12月31日，适用3%征收率的应税销售收入及预缴增值税项目，免征增值税。生产、生活性服务业加计抵减：对提供生产、生活性服务的纳税人，当期可抵扣进项税额按10%或15%加计抵减应纳税额，政策延长至2022年12月31日。公共交通运输服务免征增值税：2022年1月1日至12月31日，纳税人提供公共交通服务取得的收入免征增值税。航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税：2022年全年暂停预缴增值税。科技企业孵化器及众创空间免征增值税：国家级、省级孵化器及国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务的收入，2022年免征增值税。生活服务收入免征增值税：餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等生活服务收入免征增值税，具体包括文艺创作、体育比赛、教育医疗、旅游服务等。疫情防控物资运输收入免征增值税：提供疫情防控重点保障物资运输的纳税人免征增值税。二、企业所得税优惠政策小型微利企业和个体工商户减免：2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；个体工商户经营所得不超过100万元的部分，在现行优惠基础上再减半征收个人所得税。小微企业所得税优惠：2022年1月1日至2024年12月31日，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。制造业中小微企业税费缓缴：符合条件的制造业中小微企业可延缓缴纳企业所得税、个人所得税等税费。设备器具税前扣除：中小微企业购置设备器具可享受所得税税前扣除优惠。公益性捐赠扣除：符合规定的公益性捐赠支出准予税前扣除。三、其他税收减免疫情工作补助及奖金免征个税：参加疫情工作的人员取得的工作补助及奖金免征个人所得税。疫情防控物资免除个税：企业或单位发放的预防药品、防护用品等实物免除个人所得税。重点保障物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业的增值税增量留抵税额全额退还。社保费减免：对中小微企业及个体工商户减免基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费部分。注：以上政策可能因地区和时间差异有所调整，具体执行需以当地税务部门规定为准。
疫情期间国家出台的文件
疫情期间国家出台的文件主要包括社保减免政策文件、房租减免政策文件以及疫情防控操作指南文件，具体如下：
一、社保减免政策文件人力资源社会保障部会同财政部、税务总局联合发布《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》，明确采取免、减、缓三项措施：
免征：对中小微企业基本养老保险、失业保险、工伤保险三项社会保险单位缴费部分实行免征；减征：对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分实行减半征收；缓缴：受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。该政策旨在减轻企业社保缴费压力，稳定就业岗位，促进经济复苏。二、房租减免政策文件
国家层面：国家发展改革委等八部门联合印发《关于应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的指导意见》（发改投资规〔2020〕734号），主要针对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户，要求国有房屋出租人减免3个月租金；同时鼓励非国有房屋出租人协商减免或延期收取租金。地方层面：北京市：依据《关于继续加大中小微企业帮扶力度加快困难企业恢复发展的若干措施》，对疫情中高风险地区所在区的国有房屋出租人减免6个月租金，其他地区减免3个月租金；
上海市：根据《上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施》，出台国有房屋租金减免政策，具体减免期限和范围由市级部门细化。
三、疫情防控操作指南文件国务院联防联控机制综合组制定《新型冠状病毒感染疫情防控操作指南》，依据《关于对新型冠状病毒感染实施“乙类乙管”的总体方案》编制，于2023年1月7日通过联防联控机制综发〔2023〕6号通知印发。该指南细化各地疫情防控操作规范，涵盖疫情监测、疫苗接种、个人防护等基础要求，为基层防控提供具体指导。
2022年疫情期间税收优惠政策
2022年疫情期间税收优惠政策如下：
1、对于小微企业来说，2022年税收优惠政策是十分利好的，对于其年应纳税所得额小于100万元的部分，按照2.5%的税率缴纳企业所得税。若年应纳税所得额在100万元至300万元的部分，则按照10%的税率缴纳企业所得税；
2、2022年明确，全年一次性获得的奖金还是实施按月单独计税，而不是并入党员工资薪金所得的税收优惠政策延续执行到2023年底。这对于工薪阶层来说能减轻个人税负压力；
3、2022年最新税收优惠政策对于增值税来说，主要有两个方面的优惠：
（1）加计抵减政策，对于生产性行业以及生活性服务行业的加计抵减政策目前是延续执行的；
（2）对于小规模纳税人，若季度销售额没有超过45万元，或者月度没有超过15万元，是可以享受免征增值税的税收优惠政策；同时，增值税由3%按照1%征收的税收优惠政策目前也延续执行中。具体延续时间以后续通知文件为准。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三条
税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
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